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相続税の具体的な計算方法
※文章中の【 】は別のページに詳しい記載があり、クリックでそちらにジャンプします。
【例】法定相続人 ： 妻・長男・次男 正味の遺産額：１億２,０００万円 実際の取り分： 妻 ４,０００万円 長男 ６,０００万円 次男 ２,０００万円 |
（１）相続税の対象となる財産の総額を把握する
相続税がかかる財産に相続開始前３年以内（令和６年１月１日以降、段階的に７年以内に改正）の贈与財産を加算した額が正味の遺産額になります。
そこから基礎控除額を引いた額が課税遺産総額です。
正味の遺産額（１億２,０００万円）
－ 基礎控除額 （３,０００万円 ＋ ６００万円 × ３人）
＝ 課税遺産総額 ７,２００万円
正味の遺産額から基礎控除額を引いた金額が基礎控除以下であれば、申告の必要はありません。
（※一部の特例を使う場合は除く）
（２）法定相続分に応じた取得金額を求める
課税遺産総額 法定相続分 法定相続分に応じた取得金額
妻 ７,２００万円 × １／２ ＝ ３,６００万円
長男 ７,２００万円 × １／２ × １／２ ＝ １,８００万円
次男 ７,２００万円 × １／２ × １／２ ＝ １,８００万円
（３）上記割合で相続した場合の相続税額 （相続税の速算表を使用）
妻 ３,６００万円 × ２０％ － ２００万円 ＝ ５２０万円
長男 １,８００万円 × １５％ － ５０万円 ＝ ２２０万円
次男 １,８００万円 × １５％ － ５０万円 ＝ ２２０万円
法定相続分に応じた相続税の総額 ９６０万円 （計算上の総額）
（４）相続税の計算上の総額を、各人の実際の取り分の割合で分ける
妻 ９６０万円 × ４,０００万円 ／ １億２,０００万円 ＝ ３２０万円
長男 ９６０万円 × ６,０００万円 ／ １億２,０００万円 ＝ ４８０万円
次男 ９６０万円 × ２,０００万円 ／ １億２,０００万円 ＝ １６０万円